Scientific journal

Fundamental research

ISSN 1812-7339

"Перечень" ВАК

ИФ РИНЦ = 1,674

Качество планирования поступлений налоговых доходов в рамках формирования среднесрочных финансовых планов всех уровней в значительной степени определяет достоверность среднесрочных бюджетов. Объективными могут быть параметры того бюджета, прогнозирование доходов которого, в том числе налоговых, базируется на научном подходе.

В настоящее время существует объективная потребность разработки новых подходов к планированию отдельных видов налога в целях повышения объективности и точности прогноза. Методики должны максимально учитывать все факторы, влияющие на сумму каждого налога, основываться на научном подходе и современной информационной базе, обеспечивать реальное исполнение бюджета по налоговым доходам.

В научной литературе вопросу применения формализованных методов в прогнозировании макроэкономических показателей уделяется внимание [5].

Необходимо также отметить и некоторые авторские работы по этому направлению [1–4], где особое место занимают эконометрические многофакторные модели прогнозирования налоговых поступлений и выявления тенденций развития макроэкономических показателей региона.

Анализ данных в табл. 1 показывает, что от 17 до 36 процентов налоговых поступлений бюджетов субъектов Российской Федерации обеспечивает налог на доходы физических лиц, что делает весьма актуальной задачу разработки научных подходов и методических рекомендаций по планированию именно данного налога.

Таблица 1

Структура доходов консолидированных бюджетов регионов РФ в 2014 г.

Обоснование нового подхода к планированию налога на доходы физических лиц на основе регрессионных моделей зависимости последнего от макроэкономических показателей региона является основным направлением нашего исследования.

Регрессионный анализ и построение моделей зависимости налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей региона

В начале исследования нами были отобраны следующие макроэкономические показатели развития регионов:

X1 – среднегодовая численность занятых в экономике, тыс. чел.;

X2 – cреднедушевые денежные доходы населения, руб.;

X3 – среднемесячная заработная плата, руб.

В результате проведенных стандартных процедур регрессионного анализа с применением современных эконометрических пакетов построены значимые регрессионные модели зависимости налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей региона (табл. 2–8).

Для регионов Центрального федерального округа наибольшее значение среднего коэффициента эластичности (7,74) получено для показателя X2 – cреднедушевые денежные доходы населения. Это означает, что при изменении cреднедушевых денежных доходов населения на 1 % от своего среднего значения величина налога на доходы физических лиц изменится на 7,74 % от своего среднего значения (табл. 2).

По данным регионов Северо-Западного федерального округа получено лишь одно значимое регрессионное уравнение линейного вида, показывающее среднее изменение доходов по НДФЛ (1,42 %) в зависимости от изменения cреднедушевых денежных доходов населения на 1 % от своего среднего значения (табл. 3).

Для регионов Южного федерального округа самым существенным показателем, влияющим на поступление НДФЛ, оказался X3 – среднемесячная заработная плата (табл. 4).

Необходимо отметить, что коэффициент эластичности только для степенной функции является постоянным и равным значению параметра b. В других функциях этот коэффициент зависит от значения аргумента Xi [6]. Поэтому для определения коэффициента эластичности требуются дополнительные расчеты, которые сделаны в работе для линейной и экспоненциальной функций.

Таблица 2

Регрессионные модели зависимости поступлений налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей регионов Центрального федерального округа в 2014 г.

Таблица 3

Регрессионные модели зависимости поступлений налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей регионов Северо-Западного федерального округа в 2014 г.

Таблица 4

Регрессионные модели зависимости поступлений налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей регионов Южного федерального округа в 2014 г.

Таблица 5

Регрессионные модели зависимости поступлений налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей регионов Северо-Кавказского федерального округа в 2014 гг.

Для регионов Северо-Кавказского федерального округа отметим ситуацию, при которой величина налога на доходы физических лиц изменяется в меньшей степени, чем среднегодовая численность занятых в экономике. Например, рост последнего показателя на 1 % приводит к увеличению налога лишь на 0,86 % (табл. 5). Такая же картина наблюдается и для регионов Дальневосточного федерального округа (0,75 % увеличения налога в ответ на рост макроэкономического показателя (X1) на 1 %) (табл. 8).

По регрессионным уравнениям, полученным для регионов Приволжского и Сибирского федеральных округов, можно сделать вывод об эластичности налога на доходы физических лиц по таким показателям, как среднегодовая численность занятых в экономике, cреднедушевые денежные доходы населения и среднемесячная заработная плата (табл. 6 и 7).

Таблица 6

Регрессионные модели зависимости поступлений налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей регионов Приволжского федерального округа в 2014 г.

Таблица 7

Регрессионные модели зависимости поступлений налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей регионов Сибирского федерального округа в 2014 г.

Таблица 8

Регрессионные модели зависимости поступлений налога на доходы физических лиц от макроэкономических показателей регионов Дальневосточного федерального округа в 2014 г.

Выводы

Построенные модели можно использовать для прогнозных расчетов по налогу на доходы физических лиц в зависимости от таких показателей, как среднегодовая численность занятых в экономике, cреднедушевые денежные доходы населения, среднемесячная заработная плата.

Результаты выполненного исследования представляют интерес для министерств финансов субъектов Российской Федерации. Использование предложений и рекомендаций позволяет повысить качество планирования налога на доходы физических лиц в целях формирования среднесрочного финансового плана на основе эконометрического подхода; сформировать необходимую информационную базу для реализации данного подхода; формализовать процедуру прогнозного расчета налога на доходы физических лиц, применить программные продукты для его планирования.