Наполнение регионального бюджета зависит от отраслевой структуры экономики и эффективности деятельности предприятий и организаций региона. Наполненность регионального бюджета как набора инструментов и источников финансирования, в свою очередь, предопределяет перспективы и возможности социально-экономического развития. Эффективность многоотраслевой структуры экономики региона связана с активизацией инновационной и инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов, поиском органами власти субъектов РФ новейших способов управления, соответствующих изменяющимся экономическим и правовым условиям деятельности, трансформации отраслевой структуры, а также изменениями платежеспособного спроса на продукцию предприятий и организаций региона [1, 2].
Цель исследования – проанализировать современные аспекты функционирования финансово-бюджетной системы региона, выявить проблемы формирования, распределения и использования бюджетных средств на примере консолидированного бюджета Удмуртской Республики, сформулировать предложения по формированию устойчивости элементов финансово-бюджетного потенциала региона с целью повышения уровня социально-экономического развития региона.
Материал и методы исследования
Источниками информации для написания статьи послужили научные, статистические, аналитические и другие материалы, а также нормативно-правовые акты федерального и республиканского уровней. В качестве методов исследования использованы монографический, абстрактно-логический методы, методы статистического, системного, причинно-следственного и структурно-функционального анализа.
Результаты исследования и их обсуждение
Ключевыми условиями и предпосылками формирования финансово-бюджетного потенциала Удмуртии выступают исторически накопленный опыт и специфика структуры отраслей экономики Республики с преобладанием промышленности, которая отличается большим объемом государственных оборонных заказов, а также высокой долей в бюджете платежей нефтедобывающих предприятий. В итоге примерно 80% доходов в бюджете региона создаются нефтедобывающими предприятиями, обрабатывающей промышленностью и торговлей. Наиболее крупными налогоплательщиками Удмуртской Республики выступают Чепецкий механический завод, ОАО «Удмуртнефть», «Газпром», Ижевский электромеханический завод «Купол», Воткинский завод, ликероводочные заводы «Глазовский» и «Сарапульский», «КОМОС ГРУПП», «Российские железные дороги» [3, 4].
В совокупном финансово-бюджетном потенциале региона значительную долю занимают финансовые средства консолидированного бюджета Удмуртской Республики. Исполнение по доходам бюджета Удмуртии за 2018 и 2022 годы представлено в таблице 1.
Таблица 1
Исполнение по доходам, млн руб. [5]
Показатели |
2018 г. |
Доля в общей сумме доходов, % |
2022 г. |
Доля в общей сумме доходов, % |
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций |
20507 |
24,0 |
28005 |
21,8 |
Налог на доходы физических лиц |
24583 |
28,8 |
30762 |
24,0 |
Акцизы |
6024 |
7,1 |
8180 |
6,4 |
Налоги на совокупный доход |
3845 |
4,5 |
7825 |
6,1 |
Налоги на имущество |
8515 |
9,9 |
8974 |
7,0 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
24 |
0,0 |
38 |
0,0 |
Доходы от использования государственного и муниципального имущества |
1203 |
1,4 |
1235 |
1,0 |
Безвозмездные поступления |
18304 |
21,4 |
38789 |
30,2 |
Итого доходов |
85441 |
100 |
128377 |
100 |
Таблица 2
Исполнение по расходам, млн руб. [6]
Показатели |
2018 г. |
Доля в общей сумме расходов, % |
2022 г. |
Доля в общей сумме расходов, % |
Расходы на общегосударственные вопросы |
5232,6 |
6,2 |
9725 |
7,2 |
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
807,9 |
1,0 |
1527 |
1,1 |
Расходы на национальную оборону |
34,8 |
0,04 |
29,3 |
0,02 |
Национальная экономика |
12208,3 |
14,6 |
19997 |
14,9 |
Жилищно-коммунальное хозяйство |
2024,6 |
2,4 |
7586 |
5,7 |
Охрана окружающей среды и природных ресурсов |
123,8 |
0,1 |
123,4 |
0,1 |
Расходы на образование |
31207,0 |
37,3 |
43668 |
32,6 |
Культура и кинематография |
4350,4 |
5,2 |
5404 |
4,0 |
Расходы на здравоохранение |
23224,9 |
27,7 |
11842 |
8,8 |
Социальная политика |
18423,7 |
22,0 |
29916 |
22,3 |
Расходы на физическую культуру и спорт |
1741,3 |
2,1 |
2691 |
2,0 |
Средства массовой информации |
272,6 |
0,3 |
362 |
0,3 |
Обслуживание государственного и муниципального долга |
2675,2 |
3,2 |
1086 |
0,8 |
Межбюджетные трансферты |
– |
– |
2,5 |
0,0 |
Итого расходов |
83726,0 |
100 |
133960 |
100 |
Профицит, дефицит бюджета (+, –) |
1714 |
–5583 |
Анализ исполнения доходов бюджета позволяет сделать следующие выводы:
– общая сумма доходов увечилась за исследуемый период на 42936 млн руб. (или в 1,5 раза) и составила на конец периода 128377 млн руб.;
– увеличилась сумма налоговых доходов на 22419 руб. (или в 1,35 раза), которая на конец периода составила 88353 млн руб.;
– преобладает доля налоговых доходов, которая на начало и конец периода составила 77% и 69% соответственно;
– налог на доходы физических лиц (доля 24–29%) и налог на прибыль организаций (с долей 22–24%) выступают существенными по значимости налоговыми доходами в структуре консолидированного бюджета Удмуртской Республики;
– доля неналоговых доходов незначительна (1–2%);
– величина безвозмездных поступлений за анализируемый период увеличилась в 2,1 раза, их доля на начало и конец периода составила 21% и 30% соответственно в общей величине доходов бюджета.
Данные таблицы 2 показывают, что расходы за анализируемый период выросли в 1,6 раза. Наиболее быстрыми темпами роста характеризуются расходы на здравоохранение, образование, социальную политику, жилищно-коммунальное хозяйство, национальную экономику. Еще одна статья расходов – обслуживание государственного и муниципального долга – свидетельствует о долговых обязательствах Удмуртской Республики (УР).
Необходимо отметить, что консолидированный бюджет УР имеет социальную направленность, это подтверждается высокой долей расходов на социально-культурную сферу [6].
Бюджетный дефицит в Республике к 2020 году вырос: в динамике его величина увеличилась до –15330 млн руб. (табл. 2), к 2022 году сократилась до –5583 млн руб., это является отрицательной тенденцией.
Финансовый потенциал предприятий и организаций реального сектора экономики является составной частью финансового потенциала Республики [7], от которого зависит наполнение бюджета Удмуртской Республики. Поэтому рассмотрим результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий региона (табл. 3).
Основная прибыль получена от предприятий, работающих в сферах «добыча полезных ископаемых» и «обрабатывающие производства». На обрабатывающие производства приходится 20% в 2022 г., на добычу полезных ископаемых – 64% в 2022 г. Доля убыточных предприятий снизилась с 27,4% до 23,7%.
Таблица 3
Финансовые результаты деятельности организаций Удмуртии в 2018 и 2022 годах, млн руб. [8]
Показатели |
2018 г. |
2022 г. |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, млн руб. |
665420,6 |
907633,2 |
Затраты на производство и реализацию товаров, продукции, работ, услуг, млн руб. |
602967,8 |
808359,5 |
Финансовый результат, млн руб. |
103052,0 |
90010 |
Доля убыточных организаций, % |
27,4 |
23,7 |
Рентабельность реализованной продукции, % |
10,4 |
12,3 |
Таблица 4
Поступление налоговых и других платежей, собранных с территории Удмуртской Республики, в бюджетную систему Российской Федерации за период с 2017 г. по 2021 г. [8]
Показатели |
2017 г. |
2018 г. |
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
Поступило налогов в консолидированный бюджет РФ, млн руб. |
168413 |
218422 |
228344 |
172232 |
297411 |
Поступило налогов в федеральный бюджет в процентах к поступлениям налогов в консолидированный бюджет РФ, % |
66,1 |
72,1 |
71,5 |
66,8 |
74,8 |
Удмуртия – один из рекордсменов в Приволжском федеральном округе по доле налогов, перечисляемых в бюджет РФ (табл. 4). Регион занимает 2-е место в 2021 году по доле налогов, перечисляемых в федеральный бюджет, после Оренбургской области (81,5%) с удельным весом 74,8%.
По итогам 2021 года в консолидированный бюджет Российской Федерации налоговыми органами Удмуртской Республики мобилизовано 297411 млн руб. налоговых платежей и других доходов. Таким образом, в федеральный бюджет поступило 222,4 млрд руб. (или 74,8%), а в консолидированный бюджет Удмуртской Республики – 75 млрд руб. (или 25,2%). Структура экономики Удмуртии такова, что, в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, в 2021 году из 100 руб. налоговых доходов, собранных на территории Удмуртской Республики только 25,2 руб. остается в распоряжении бюджета Республики, а остальные 74,8 руб. зачисляются в федеральный бюджет.
В итоге бюджетная сфера Удмуртской Республики имеет следующие проблемы:
− несбалансированная система налогообложения;
− проблема собираемости налогов;
− нехватка финансовых средств, собираемых в регионе;
− рост части налоговых доходов (собранной на территории УР), зачисляемой в федеральный бюджет (65–70%);
− незначительная доля неналоговых доходов в общей сумме доходов регионального бюджета (1–2%);
− зависимость регионального бюджета от величины безвозмездных поступлений (25–30%);
− низкая инвестиционная привлекательность региона;
− высокая доля убыточных государственных предприятий.
В таких условиях необходимо, чтобы регионы РФ, которые в большей степени заинтересованы и осведомлены об особенностях развития своей экономики, ее инфраструктурных потребностях, были полноправными участниками бюджетной политики, направленной на развитие соответствующих территорий [9].
Потребуется принятие стратегических решений в сфере изменений распределения доходов между бюджетами, которые бы обеспечили возможность увеличения собственных и привлеченных средств с целью направления их на инвестиции. Необходимо пересмотреть пропорции между остающимися в распоряжении регионального бюджета доходами и перечисленными в федеральный бюджет, и, одновременно, изыскать возможность для снижения величины безвозмездных поступлений из федерального бюджета.
В нашем регионе необходимо осознанно подходить к формированию доходной части бюджета и грамотно планировать расходную часть бюджета [9].
В будущем периоде с целью увеличения доходной базы бюджета Республики нужно осуществлять мероприятия по привлечению перспективных налогоплательщиков путем предоставления поддержки их инвестиционной деятельности [10]. В частности, введение в оборот хозяйственной деятельности на территории региона собственных сырьевых ресурсов и развитие на их основе собственной производственно-экономической базы с привлечением как внутренних, так и внешних инвестиций позволяют в долгосрочном аспекте обеспечивать рост доли налоговых доходов, остающихся в распоряжении бюджета этой территории [11].
Мероприятия в рамках работы по формированию доходной части бюджета предполагается осуществлять по следующим направлениям:
− текущая работа с организациями по выявлению причин снижения налога на прибыль, анализ их текущей деятельности и разработка конкретных предложений по увеличению финансовых результатов деятельности;
− мониторинг налогоплательщиков, снизивших поступления налога на доходы физических лиц, легализация «теневой» заработной платы, выявление «конвертных» выплат и иных схем ухода от уплаты налога на доходы физических лиц;
− систематическая работа по сокращению недоимки по налогам и сборам, а также задолженности по арендным платежам.
В настоящее время в Республике отсутствует Бюджет развития. Для того чтобы обеспечить устойчивый рост экономики, необходимо формирование такого бюджета. Основными источниками его формирования могут быть части доходов бюджета Республики, направляемые на инвестиционные цели, а также средства инвестиционных налоговых кредитов в части налоговых платежей, подлежащих зачислению в бюджет региона. Средства бюджета развития должны направляться на финансирование создания новых высокотехнологичных производств с высокооплачиваемыми рабочими местами в ВПК, а также в ключевых отраслях добывающей, перерабатывающей промышленности и в сельском хозяйстве.
Расходные обязательства должны тщательно оцениваться, и их исполнение должно быть гарантировано в рамках бюджетных ограничений. Должна систематически проводиться оценка эффективности налоговых расходов, а также производиться расчет совокупного бюджетного эффекта [12].
Заключение
Необходимо понимать, что распределение налогов в тот или иной бюджет зависит от наличия сырьевых ресурсов и определенной экономической базы. Например, к поступлениям, наполняющим федеральный бюджет, относятся поступления от НДС, налога на добычу полезных ископаемых, а также от отдельных акцизов. Такие налоги, с учетом зависимости от рыночных факторов, растут быстрее под воздействием изменения конъюнктуры рынка, в частности под воздействием роста общего уровня цен, усиления санкций и повышения дефицита отдельных экономических благ и т.д. Налоги, остающиеся в региональном бюджете, растут только с учетом и под воздействием факторов и условий, обеспечивающих развитие экономики Республики, как, например, организация новых видов экономической деятельности, усиление концентрации и специализации региональных производств и т.д. Поэтому инвестиционные проекты позволяют поднять экономику, увеличить валовой региональный продукт и получить налоговые платежи.
Библиографическая ссылка
Гайнутдинова Е.А., Кондратьев Д.В., Осипов А.К. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ РЕГИОНА // Фундаментальные исследования. – 2024. – № 4. – С. 25-29;URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=43589 (дата обращения: 17.08.2024).