Scientific journal

Fundamental research

ISSN 1812-7339

"Перечень" ВАК

ИФ РИНЦ = 1,798

BUDGET-TAX POLICY OF THE RUSSIAN FEDERATION: CONTENT, STATUS, DIRECTIONS OF DEVELOPMENT

1

• Authors
• Files
• Abstract
• Keywords
• References

Введение

В бюджетной политике отражаются интересы государства, его функции, требующие бюджетных средств для решения государственных задач [1, с. 63–65]. В свою очередь, под налоговой политикой понимается совокупность действий государства, целью которых является формирование налоговой системы для обеспечения государства достаточным объемом финансовых ресурсов, которые позволяют ему осуществлять свои функции [2]. Таким образом, бюджетная политика и налоговая политика неразрывно связаны общей целью. Эта цель – создание необходимых условий для роста бюджетного потенциала страны, ее регионов, благосостояния населения. Поэтому в дальнейшем мы будем говорить о бюджетно-налоговой политике государства, рассматривая ее с точки зрения комплексной самостоятельной организационно-финансовой категории.

Цель исследования – проанализировать состояние бюджетно-налоговой политики РФ, установить ее роль в формировании доходной части бюджета государства и влияние на расходы хозяйствующих субъектов, налоговые обязательства которых возникают в ходе реализации государством бюджетно-налоговой политики.

Материалы и методы исследования

Исследование выполнено на основе официальной отчетности об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации, опубликованной на сайте министерства финансов Российской Федерации1, а также открытых данных о результатах хозяйственной деятельности организаций, размещенных на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ2.

Материалами для анализа также послужили работы российских авторов, размещенных в рецензируемых научных изданиях. Основными методами исследования стали классические методы научного познания: методы теоретического исследования, статистического, сравнительного, графического анализа.

Результаты исследования и их обсуждение

Исследования в области бюджетно-налоговой политики содержат множество аспектов. Теоретические аспекты бюджетной политики глубоко раскрыты в трудах Т. М. Ковалевой, в которых наряду с особенностями бюджетного механизма подчеркивается значимость совершенствования инструментов бюджетного планирования для повышения эффективности бюджетной политики [3; 4]. Значительная доля исследовательских работ связана с выделением проблем бюджетной политики на современном этапе [5; 6]. Существенный сегмент научных публикаций ориентирован на анализ влияния налоговой политики на финансовую безопасность государства [7; 8]. Отдельное направление исследований посвящено разработке подходов к оценке эффективности налоговой политики с точки зрения экономического развития страны [9; 10]. Ряд авторов рассматривают взаимосвязь между налоговой нагрузкой и экономической активностью хозяйствующих субъектов [11; 12]. Авторы также подчеркивают значимость государственного участия в совершенствовании налогового администрирования [13]. В исследовательских работах [14; 15] акцент делается на перспективах и направлениях развития налоговой системы. С учетом анализа перечисленных научных исследований автор приходит к выводу о целесообразности рассмотрения бюджетной и налоговой политики государства во взаимосвязи с позиции единой финансовой категории «бюджетно-налоговая политика», целью которой выступает развитие экономики страны, поддержка хозяйствующих субъектов, обеспечивающих налоговые поступления для формирования доходов бюджета РФ.

Современная бюджетно-налоговая политика РФ выполняет следующие функции:

Фискальная. Бюджетно-налоговая политика РФ направлена на обеспечение средствами органов власти на каждом уровне бюджетной системы для реализации своих функций в полном объеме.

Экономическая. Бюджетно-налоговая политика РФ направлена на поддержание устойчивого экономического роста и конкурентоспособности государства на внешнем рынке.

Социальная. Данная функция заключается в перераспределении национального дохода, регулировании доходов для сглаживания неравенства.

Контрольная. В рамках данной функции осуществляется контроль за формированием (правильностью начисления, сроках уплаты) доходов бюджета и эффективностью расходов бюджетных средств.

Налогообложение в РФ эволюционирует в соответствии с государственной бюджетно-налоговой политикой, в связи с этим следует выделить следующие этапы:

Политика максимальных налогов (1992–1998 гг.). Данный этап характеризуется установлением высоких налоговых ставок по большинству налогов, в частности по подоходному налогу на физических лиц, налогу на прибыль, НДС и акцизов.

Политика разумных налогов (2000–2009 гг.). С принятием второй части НК РФ был проведен ряд реформ, направленных на облегчение налогового бремени для налогоплательщиков. Этот период характеризуется установлением единой ставки в размере 13 % по НДФЛ, снижением ставки налога на прибыль до 20 %.

Таблица 1

Характеристика налоговых и иных обязательных платежей, формирующих доходы консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов

Наименование	Характеристика
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), вывозные таможенные пошлины	2002 г. – введен НДПИ, расчет зависит от мировых цен на нефть 2013 г. – введена вывозная таможенная пошлина на нефть, расчет основывается на средней цене на нефть марки «Юралс» 2014–2016 гг. – снижение вывозных таможенных пошлин на нефть с 60 до 55 %, повышение НДПИ 2017–2023 гг. – увеличение поправочных коэффициентов при расчете НДПИ 2024 г. – ставка вывозной таможенной пошлины равна 0 % 2025–2026 гг. – повышение ставки НДПИ для отраслей с высокой операционной рентабельностью
Налог на добавленную стоимость (НДС)	2004–2018 гг. – 18 % (пониженная – 10 %, 0 %) 2019–2025 гг. – 20 % (пониженная – 10 %, 0 %) 2026 г. – далее – 22 % (пониженная – 10 %, 0 %, для УСН 5 и 7 %)
Акцизы	2001–2009 гг. – введены акцизы на бензин, этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию, вина, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили 2010–2015 гг. – менялись акцизы на бензин 2022 г. – ввели акциз на виноград для производства вина (32 руб. за 1 т) 2026 г. – повысили акцизы на алкогольную продукцию, вина, сидр, игристые вина, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо
Налог на прибыль	2009–2016 гг. – 20 % (2 % – федеральный бюджет, 18 % – региональный бюджет) 2017–2024 гг. – 20 % (3 % – федеральный бюджет, 17 % – региональный бюджет) 2025–2030 гг. – 25 % (8 % – федеральный бюджет, 17 % – региональный бюджет)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	2021–2024 гг. – двухступенчатая прогрессивная шкала: –13 % для доходов до 5 млн руб. – 15 % для доходов, превышающих 5 млн руб. 2025 г. – далее – пятиступенчатая прогрессивная шкала: 13 % для доходов до 2,4 млн руб. 15 % для доходов от 2,4 до 5 млн руб. 18 % для доходов от 5 млн руб. до 20 млн руб. 20 % для доходов от 20 млн руб. до 50 млн руб. 22 % для доходов свыше 50 млн руб.
Ввозные таможенные пошлины	2020–2026 гг. – активно менялись под влиянием внешних факторов: повышались и понижались в зависимости от вида товара с целью защиты внутреннего рынка, ответа на внешние ограничения, стимулирования развития конкретной отрасли, обеспечения доступности каких-либо товаров для потребителей
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	до 2023 г. действовали тарифы: 22 % от тарифооблагаемой базы в Фонд обязательного пенсионного страхования 2,9 % от тарифооблагаемой базы в Фонд обязательного социального страхования 5,1 % от тарифооблагаемой базы в Фонд обязательного медицинского страхования с 2023 г. – действует единый тариф на пенсионное, социальное, медицинское страхование: 30 % от единой предельной базы в Социальный фонд России и 15,1 % сверх нее; в 2026 г. – единая предельная база составляет 2 979 000 руб. на человека в год.

Примечание: составлена автором по данным информационно-справочной системы «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 26.06.2026).

Политика экономического развития (2010–2025, 2026 гг.). В указанном периоде налоговая политика РФ направлена на применение гибридного подхода, включающего как инструменты поддержки предпринимательского сообщества, так и связанные с фискальной жесткостью. Так, в 2021–2022 гг. был принят ряд изменений в налоговом законодательстве, направленных на стимулирование развития экономической активности. В 2024–2025 гг. налоговая политика РФ была ориентирована на повышение справедливости налоговой нагрузки. Одним из направлений в рамках данного нововведения являлось установление прогрессивной шкалы НДФЛ. В рамках обеспечения местных бюджетов достаточным объемом ресурсов, направленных на развитие инфраструктуры и социальное обеспечение, в начале 2025 г. был введен туристический налог, которым облагаются услуги по временному проживанию физических лиц в средствах размещения, например гостиницах, собственником которых является налогоплательщик. С 1 января 2026 г. была повышена ставка НДС с 20 до 22 %. Помимо этого, был понижен порог для освобождения от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, с 60 млн до 20 млн руб.

Адаптация налоговой системы к меняющимся задачам государства и внешним условиям происходит постоянно под влиянием бюджетно-налоговой политики. В табл. 1 представлена информация об изменении размера основных налогов, пошлин, акцизов, страховых взносов во внебюджетные государственные фонды, формирующих доходы консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов.

Динамика изменения ставок фискальных платежей (налогов, акцизов, пошлин, тарифов страховых взносов во внебюджетные государственные фонды) определяется вектором бюджетно-налоговой политики государства, корректируемым под воздействием комплекса факторов. К числу ключевых факторов следует отнести в первую очередь макроэкономические показатели экономики, такие как темпы инфляции, динамика ВВП, состояние платежного баланса, которые оказывают влияние на устойчивость финансовой системы. Во-вторых, не менее значимое влияние оказывают цели социальной политики, с учетом которых налоговое регулирование используется в качестве инструмента корректировки потребительского поведения. В-третьих, на изменение ставок влияет необходимость обеспечения сбалансированности бюджетной системы, поскольку налоговые доходы выступают значимым источником доходной базы бюджетов различных уровней. В-четвертых, под влиянием внешних факторов и волатильности мировых рынков требуется оперативная корректировка размера акцизов и пошлин.

Представление о роли бюджетно-налоговой политики в формировании доходов консолидированного бюджета РФ можно получить, рассмотрев данные табл. 2.

Таблица 2

Показатели доходной части консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов за период с 2020 по 2025 г. (в млрд руб.)

Показатели	2020 г.	2021 г.	2022 г.	2023 г.	2024 г.	2025 г.	Рост за 6 лет
Доходы, всего	38 205,7	48 118,4	53 074,2	59 073,4	70 940,9	75 574,2	37 368,5
Нефтегазовые, всего	5235,2	9056,5	11 586,2	8822,3	11 131,1	8476,8	3241,6
Ненефтегазовые, в том числе	32 970,5	39 061,9	41 488,0	50 251,2	59 809,9	67 097,3	34 126,8
НДС	7202,3	9212,6	9553,0	11 614,7	13 523,1	14 571,2	7368,9
Акцизы	1800,3	2095,5	2367,9	2399,6	2798,6	3181,0	1380,7
Налог на прибыль	4018,4	6081,7	6355,9	7922,5	8051,8	9209,3	5190,9
НДФЛ	4253,1	4883,9	5729,1	6539,1	8373,9	9735,2	5482,1
Ввозные таможенные пошлины	702,2	858,9	610,4	1110,4	1230,8	1047,0	344,8
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	8286,1	9018,3	9397,2	11 651,9	14 032,9	16 273,2	7987,1
Прочие	6708,0	6911,0	7474,4	9012,9	11 798,8	13 080,4	6372,4
Расходы, всего	42 503,0	47 072,7	55 182,0	62 983,6	74 166,3	83 866,4	41 363,4
Дефицит/профицит	-4297,3	1045,7	-2107,8	-3910,2	-3225,4	-8292,2	-20 787,2

Примечание: составлена автором по данным: URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/conbud/execute?id_57=93449-kratkaya_ezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_konsolidirovannogo_byudzheta_rossiiskoi_federatsii_i_gosudarstvennykh_vnebyudzhetnykh_fondov_mlrd_rub (дата обращения: 25.06.2026).

Структура доходов консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов в 2024, 2025 гг. Примечание: составлен автором по данным табл. 2

Согласно данным табл. 2, за шестилетний период с 2020 по 2025 г. совокупные доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, включая внебюджетные государственные фонды, увеличились вдвое. Это произошло благодаря росту ненефтегазовых доходов: именно они увеличились в 2 раза за 6 лет с 32 970,5 млрд до 67 097,3 млрд руб. (203,51 % к 2020 г.). Из их состава более чем в 2 раза выросли налоговые доходы за счет НДС (202,31 %), налога на прибыль (229,18 %), НДФЛ (228,89 %).

Из данных рисунка видно, что распределение весовых значений налоговых доходов в составе доходов консолидированного бюджета РФ и государственных внебюджетных фондов в 2024–2025 гг. составило: нефтегазовые доходы – 11,22–15,69 %, НДС – 19 %, налог на прибыль – 11–12 %, НДФЛ – 12–13 %, акцизы – 3–4 %, страховые взносы в фонд социального страхования – 19,78–21,53 %, ввозные таможенные пошлины – 1,73–1,3 %, прочие доходы – 16,63–17,31 %. Таким образом, данные табл. 2 и рисунка подчеркивают ключевую роль ненефтегазовых доходов бюджета, которые в значительной степени обусловлены поступлением обязательных платежей от физических и юридических лиц, связанных с реализацией ими трудовой функции и предпринимательских инициатив. Уровень рассматриваемых обязательных платежей непосредственно формирует показатель налоговой нагрузки и служит инструментом реализации социальной функции бюджетно-налоговой политики.

Степень жесткости реализуемой государством бюджетно-налоговой политики выступает значимым фактором, определяющим условия функционирования субъектов предпринимательской деятельности. Усиление фискальной нагрузки либо ужесточение нормативных требований способно усложнить финансово-хозяйственную деятельность коммерческих организаций – в частности, за счет роста налоговых обязательств, увеличения транзакционных издержек, а также необходимости адаптации учетных и контрольных процедур к новым нормативным параметрам. В данных условиях для хозяйствующих субъектов критически важным становится контроль состояния налоговой нагрузки.

Под налоговой нагрузкой понимается относительный показатель, характеризующий долю совокупной годовой выручки организации, направляемую на исполнение обязательств по уплате налогов и сборов. В нормативно-правовой плоскости методика расчета данного показателя закрепляется законодателем в рамках подходов, разрабатываемых Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации. Наряду с официальной методикой в научной и прикладной практике применяются альтернативные способы определения налоговой нагрузки, различающиеся как по составу учитываемых налоговых платежей, так и по базе сопоставления (выручка, прибыль, добавленная стоимость и др.).

В целях формирования объективной оценки уровня налоговой нагрузки автором был проведен аналитический обзор совокупности хозяйствующих субъектов, рассмотрены данные о налоговых обязательствах организаций, сопоставлены фактические значения налоговой нагрузки с отраслевыми индикаторами, а также выявлены особенности ее формирования в разрезе отдельных сегментов экономической деятельности. В качестве критериев отбора организаций для проведения исследования были определены следующие параметры: наличие у хозяйствующих субъектов длительного опыта функционирования на рынке, принадлежность к различным отраслевым сегментам, дифференциация по численности персонала, а также различия в объемах финансово-хозяйственной деятельности (выручке). Результаты анализа представлены в табл. 3.

Согласно представленным в табл. 2 данным, в условиях сохраняющейся динамики роста выручки организаций совокупный показатель их налоговой нагрузки за 2023–2025 гг. в основном ниже среднеотраслевых показателей, рассчитываемых Федеральной налоговой службой РФ3 и размещаемых на официальном сайте. Необходимо обратить внимание, что при наименьшем уровне налоговой нагрузки среди рассмотренных отраслей компания, осуществляющая деятельность в сфере сельского хозяйства, в двух из трех лет анализируемого периода демонстрировала превышение среднеотраслевого показателя налоговой нагрузки. Строительная организация в одном из трех лет также зафиксировала значение, превышающее среднее по отрасли. При этом организации, функционирующие в сферах общественного питания и медицинского обслуживания, не достигли среднеотраслевых показателей, что свидетельствует о наличии у них определенного резерва роста налоговой нагрузки. Такая динамика указывает на то, что в производственных отраслях (сельское хозяйство, строительство) формирование налоговой нагрузки подвержено влиянию ряда специфических факторов – в том числе сезонности, высокой доли материальных затрат, а также значительных капитальных вложений, отражающихся на структуре налогооблагаемой базы. В то же время показатели организаций также выступают индикатором их взвешенного подхода к формированию финансовых результатов и исполнению налоговых обязательств. Следует подчеркнуть, что содержание фискальной функции бюджетно-налоговой политики РФ компенсируется ее инструментами, которые предлагает государство и используют хозяйствующие субъекты. Это система налогообложения, которая обеспечивает баланс интересов государства и налогоплательщиков, способствуют предсказуемости бюджетно-налоговой политики и снижению рисков злоупотреблений.

Таблица 3

Финансовые показатели деятельности отдельных организаций за 2023–2025 гг.

Наименование организации	Характеристика организации	Финансовые показатели	Значения
			2023 г.	2024 г.	2025 г.
ООО «Перчини – Волга»	ОКВЭД – 56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания	Сумма уплаченных налогов и сборов, руб.	11 159 063	13 939 108	16 329 326
	Система налогообложения – УСН	Выручка, руб.	173 571 000	214 441 000	219 949 000
	Численность работников – 57 чел.	Налоговая нагрузка фактическая / отраслевая, %	6,43	6,50	7,42
			9,2	10,6	11,9
ООО «Сетевые технологии»	ОКВЭД – 43.21 Производство электромонтажных работ	Сумма уплаченных налогов и сборов, руб.	15 453 439	27 079 875	24 894 801
	Специальный налоговый режим не применяется	Выручка, руб.	186 523 000	162 956 000	185 350 000
	Численность работников – 44 чел.	Налоговая нагрузка фактическая / отраслевая, %	8,29	16,62	13,43
			13	14,4	15
АО «Медицинская компания ИДК»	ОКВЭД – 86.10 Деятельность больничных организаций	Сумма уплаченных налогов и сборов, руб.	284 187 076	331 855 894	344 448 369
	Специальный налоговый режим не применяется	Выручка, руб.	2 394 231 000	2 825 099 000	3 208 120 000
	Численность работников – 787 чел.	Налоговая нагрузка фактическая / отраслевая, %	11,87	11,75	10,74
			17,8	14,7	17
ООО Компания «БИО-ТОН»	ОКВЭД – 01.11.3 Выращивание семян масличных культур	Сумма уплаченных налогов и сборов, руб.	819 298 559	987 094 949	1 101 707 562
	Специальный налоговый режим не применяется	Выручка, руб.	13 106 532 000	22 043 408 000	16 282 299 000
	Численность работников – 1622 чел.	Налоговая нагрузка фактическая / отраслевая, %	6,25	4,48	6,77
			3,8	4,3	5

Примечание: составлена автором по данным источника. URL: https://pb.nalog.ru/od.html (дата обращения: 26.06.2026).

Это налоговые льготы и преференции, специальные налоговые режимы, инвестиционный налоговый вычет, налоговый мониторинг. По мнению автора, в настоящее время наряду со специальными налоговыми режимами актуальным становится использование таких инструментов, как налоговый мониторинг и инвестиционный налоговый вычет. При реализации налогового мониторинга налоговые органы уведомляют организацию о выявленных ошибках и дают возможность их исправить. Таким образом, уменьшается риск применения мер юридической ответственности для организаций.

Предсказуемость бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации обеспечивается, в частности, за счет регулярной публикации Министерством финансов Российской Федерации документа «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» на текущий и плановый период. В нем ведомство заблаговременно обозначает ключевые ориентиры: цели и задачи на плановый период, оценку условий реализации политики, а также конкретные планируемые изменения – как в части налоговых ставок и льгот, так и в структуре бюджетных расходов. Так, на современном этапе Министерство финансов РФ выделяет следующие направления бюджетно-налоговой политики Российской Федерации на 2026 г. и на плановый период 2027 и 2028 гг.:

– продолжение практики согласованных действий региональных органов власти с федеральными органами в области соблюдения платежной дисциплины и надзора за соблюдением бюджетного законодательства;

– осуществлению мер, направленных на рост бюджетной отдачи от экономических субъектов полноты учета объектов налогообложения;

– обновление баз данных, улучшение бюджетного администрирования, снижение уровня недоимок в местные и региональные бюджеты.

На современном этапе в рамках бюджетно-налоговой политики особое внимание планируется уделить улучшению качества налогового администрирования, повышению качества налоговой системы, «обелению» экономики с целью достижения справедливости налогообложения и стимулированию инвестиционной деятельности4.

Заключение

Бюджетно-налоговая политика Российской Федерации представляет собой значимый фактор динамики экономического развития государства, оказывая многоаспектное воздействие на макроэкономические параметры, структуру совокупного спроса и предложения, а также на предпринимательскую активность хозяйствующих субъектов. С учетом единства целеполагания и функциональной взаимозависимости бюджетной и налоговой составляющих системы государственного управления обоснованным представляется рассмотрение бюджетно-налоговой политики в качестве комплексной самостоятельной организационно-финансовой категории. Такой методологический подход позволяет интегрировать фискальные, распределительные, регулирующие функции государственного финансового механизма, обеспечивая согласованность мер по формированию доходной базы бюджетов и реализации расходных обязательств с задачами социально-экономического развития. При формировании и последующей корректировке бюджетно-налоговой политики Российской Федерации принципиально важным выступает соблюдение баланса интересов государства как субъекта публичного управления и налогоплательщиков, в первую очередь коммерческих организаций, выступающих ключевыми генераторами налоговых доходов бюджетной системы. Достижение указанного баланса предполагает комплексный учет фискальных потребностей бюджетной системы – в части обеспечения достаточного объема ресурсов для исполнения государственных функций – и экономических возможностей хозяйствующих субъектов, включая их способность исполнять налоговые обязательства без утраты финансовой устойчивости и снижения рентабельности деятельности.

---

Conflict of interest

---

Financing

---

Библиографическая ссылка

Бойко И. А. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: СОДЕРЖАНИЕ, СОСТОЯНИЕ, НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ // Фундаментальные исследования. 2026. № 7. С. 24-32;
URL: https://fundamental-research.ru/en/article/view?id=44053 (дата обращения: 10.08.2026).
DOI: https://doi.org/10.17513/fr.44053