Scientific journal

Fundamental research

ISSN 1812-7339

"Перечень" ВАК

ИФ РИНЦ = 1,674

Целью разработки плановых показателей бюджета муниципального образования на очередной финансовый год является достижение сбалансированности этих показателей, соответствие доходов запланированным расходам, минимизация дефицита бюджета муниципалитета (с внутригородским делением), соответствие лимитов бюджетных обязательств реальной необходимости заключения договоров бюджетными организациями и учреждениями, а также финансирование принятых обязательств распорядителями бюджетных средств.

Эффективное исполнение бюджета муниципального образования характеризуется обеспечением всех запланированных расходов источниками финансирования (доходами), максимальное исполнение бюджета и по доходам, и по расходам, отсутствие или минимизация дефицита бюджета, чтобы не было необходимости формировать муниципальный долг (либо покрывать дефицит средств бюджетными ассигнованиями из вышестоящего бюджета). Поэтому от того, насколько грамотно и правильно определены плановые показатели доходов и расходов бюджета муниципалитета (и внутригородского района), зависит его исполнение.

Основной удельный вес в структуре доходов муниципальных образований занимают налоговые доходы. К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. В связи с реформированием налога на имущество физических лиц, пересмотром порядка формирования налоговой базы – переход от инвентаризационной оценки объектов недвижимого имущества к кадастровой оценке, повысится доходная часть бюджетов муниципальных образований, а также бюджетов внутригородских районов муниципальных образований с внутригородским делением.

Цель исследования – провести оценку изменения доходной части бюджета муниципального образования с внутригородским делением в условиях реформирования налога на имущество физических лиц (за счет изменения порядка формирования налоговой базы).

В процессе исследования применялись такие методы, как наблюдение и сбор фактов, анализ и синтез, индукция и дедукция, выдвижение гипотез, методы горизонтального и вертикального анализа.

Финансовую основу деятельности органов местного самоуправления составляют местные (муниципальные) бюджеты. Бюджеты муниципальных образований функционируют автономно в соответствии с принципами бюджетной системы РФ, утвержденными Бюджетным кодексом РФ [1]. За составление проекта бюджета муниципального образования отвечает исполнительный орган местного самоуправления – администрация муниципального образования, хотя непосредственное составление проекта бюджета осуществляет финансовый орган муниципалитета (Комитет по экономике).

При разработке доходной части бюджета муниципального образования формируется информация по собственным доходам муниципалитета, которые в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и бюджетной классификацией доходов и расходов разделены на три группы: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Далее формируется информация, в которой указывается размер дотаций (финансовой помощи) от бюджета региона (или бюджета муниципального образования, если составляется бюджет внутригородского района).

При формировании расходной части муниципального бюджета планируется распределение бюджетных ассигнований по основным видам расходных обязательств муниципального образования (содержание органов управления муниципальным образованием, содержание сферы жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, решение вопросов местного значения, определение источников финансирования муниципальных целевых программ и т.д.) в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

На примере бюджета г. Челябинска и одного из внутригородских районов (в частности, Металлургического района) проанализируем исполнение плановых показателей доходов и расходов бюджетов, а также сбалансированность доходов и расходов. При определении процента исполнения плановых показателей бюджета были применены методы горизонтального анализа (определение темпа роста). Методика анализа оценки бюджета муниципального образования в рамках данной работы включает оценку исполнения бюджета по доходам и расходам, оценку сбалансированности утвержденных запланированных фактических показателей доходов и расходов бюджета муниципалитета.

Информационную основу оценки составили данные об исполнении бюджета г. Челябинска за 2013 год [5], за 2014 год [7] и 6 месяцев 2015 года [3], представленные на официальном сайте Администрации города Челябинска. Пороговым значением для выполнения годовых плановых значений является 100 % от годовых назначений доходов и расходов, для полугодовых плановых назначений – 50 % от годовых назначений. В табл. 1 представлены результаты оценки исполнения бюджета г. Челябинска по доходам в 2013–2014 гг. и 6 месяцев 2015 года.

Причиной невыполнения плановых показателей годовых назначений доходов бюджета г. Челябинска в 2013 году стало недофинансирование дотаций из бюджета Челябинской области. Плановые показатели 2014 года выполнены в полном объеме. За 6 месяцев 2015 года плановые показатели доходов были перевыполнены только за счет перечисления больших сумм дотаций из областного бюджета, так как показатели налоговых и неналоговых доходов были недовыполнены.

Проведение оценки расходов и сбалансированности бюджета г. Челябинска позволит определить достаточность фактически выделенных дотаций на покрытие дефицита бюджета (при его возникновении). Результаты оценки исполнения бюджета г. Челябинска по расходам в 2013–2015 гг. представлены в табл. 2.

Плановые показатели расходов бюджета г. Челябинска не были выполнены, фактически было израсходовано бюджетных средств меньше, чем по плану в 2013–2014 гг. План 2015 года был ниже плана 2014 года, фактическое исполнение показателей расходов за первые 6 месяцев 2015 года показали превышение нормы 50 %. Поэтому составление отчета Администрацией г. Челябинска об исполнении бюджета города за весь 2015 год позволит дать более объективную оценку.

Таблица 1

Исполнение бюджета г. Челябинска по доходам в 2013–2015 гг.

Таблица 2

Исполнение бюджета г. Челябинска по расходам в 2013–2015 гг.

Таблица 3

Определение сбалансированности бюджета г. Челябинска

Таблица 4

Состав источников внутреннего финансирования дефицита бюджета г. Челябинска в 2016 году

Далее проведем сравнительную оценку, сопоставив доходы расходам, определим дефицит/профицит бюджета по плановым и фактическим данным 2013–2015 гг. Целью данной оценки является определение сбалансированности бюджета (путем оценки сопоставления доходов и расходов, расчета показателя сбалансированности) [3]. Результаты оценки представим в табл. 3.

По результатам расчета показателя сбалансированности бюджет г. Челябинска является дефицитным на протяжении всего анализируемого периода 2013–2015 гг. Источники покрытия дефицита бюджета, определенные на 2016 год, представим в табл. 4.

Таким образом, не только финансовая помощь является источником покрытия дефицита бюджета г. Челябинска. В 2016 году в качестве инструментов финансирования дефицита городского бюджета определены банковские кредиты и продажа акций (и иных форм участия), находящихся в муниципальной собственности.

Функционирование бюджетов муниципальных образований с внутригородским делением предполагает составление каждым районом внутри этого городского деления своего бюджета. Поэтому плановые показатели бюджета по доходам и расходам в течение года подлежат постоянной корректировке и доведению до бездефицитного состояния бюджета района.

Рассмотрим и проанализируем основные показатели доходов и расходов бюджета Металлургического района г. Челябинска. Информационную основу оценки составили данные Решения Совета депутатов Металлургического района от 25.12.2015 № 5/1 «О бюджете Металлургического внутригородского района города Челябинска на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» [4]. В табл. 5 представим результаты оценки динамики и структуры доходов бюджета Металлургического района г. Челябинска по плановым показателям 2015–2017 гг.

Как показывают результаты оценки структуры, по плановым показателям 2015 года наибольшую долю в структуре доходов бюджета Металлургического района г. Челябинска занимали безвозмездные поступления – финансовая помощь в виде дотаций из областного и муниципального бюджетов – 85,05 % с понижением доли в 2016–2017 гг. до 57,79 % и 56,85 % соответственно. Доля дотаций из бюджета г. Челябинска Металлургическому району составила 22,91 % по плану 2015 года с повышением до 43,21 % в 2016 году и 42,51 % в 2017 году.

Таблица 5

Оценка состава и структуры доходов бюджета Металлургического района г. Челябинска по плановым данным 2015–2017 гг.

Собственные доходы бюджета Металлургического района составили 14,95 % в 2015 году с плановым повышением до 42,21 % в 2016 году и 43,15 % в 2017 году. При этом в состав собственных доходов бюджета Металлургического района включаются: налог на имущество физических лиц, земельный налог по объектам, расположенным на территории Металлургического района, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения и зачисляемый в бюджет Металлургического района; штрафы за нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ или услуг для нужд внутригородских районов; невыясненные поступления, зачисляемые в бюджет Металлургического района; компенсации ущерба и прочие неналоговые доходы.

В соответствии с принятым Положением «О межбюджетных отношениях в городе Челябинске», утвержденным Решением Челябинской городской думы от 23 декабря 2014 года № 4/4 [6], начиная с 2015 года установлены следующие ставки распределения во внутригородские районы поступающих налоговых доходов в бюджет муниципального образования: налог на имущество физических лиц – 10 %, земельный налог – 3 % по объектам, расположенным на территории соответствующего района, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения – 100 %.

Плановый пересмотр структуры доходов бюджета Металлургического внутригородского района г. Челябинска на 2016–2017 гг. позволит повысить самофинансирование района, снизить зависимость от дотаций из бюджета г. Челябинска и бюджета Челябинской области на условиях финансовой помощи.

Так как основной источник дохода бюджета Металлургического района – более 50 % – связан с дотациями, то главной задачей администрации района на современном этапе должно стать увеличение собственных доходов, что обеспечит реформа налога на имущество физических лиц (за счет повышения кадастровой оценки объектов недвижимости и пересчету налога по новой, приближенной к рыночной стоимости).

Изменение структуры доходов бюджета Металлургического района г. Челябинска в плане 2017 года по итогам расчета приблизительной собираемости налога на имущество физических лиц по новой стоимости представим в табл. 6.

Таблица 6

Изменение состава и структуры доходов бюджета Металлургического района г. Челябинска после реформы налога на имущество физических лиц

По данным табл. 6 видно, что значительные суммы собственных доходов привели к перераспределению удельного веса в общей структуре доходов бюджета внутригородского округа. Так, доля собственных доходов повысится с 42,21 % запланированных Собранием депутатов района в 2017 году до 70,04 % после повышения кадастровой оценки объектов недвижимости и собираемости налога на имущество физических лиц.

Таким образом, на сумму поступлений по налогу на имущество физических лиц, подлежащего уплате в 2017 году жителями района исходя из кадастровой оценки принадлежащих им на праве собственности земельных участков и жилых помещений (квартир), возможно снижение финансирования из бюджета Челябинской области и бюджета г. Челябинска в виде дотаций.